1.4.21 - Quadro GN - Determinazione del reddito complessivo ai fini del consolidato

 

Elenco campi trasferiti da F24 (crediti utilizzati + Acconti versati) in Redditi SC

 

Il quadro GN deve essere compilato solo dai soggetti che hanno aderito al regime di tassazione del consolidato nazionale o mondiale (società consolidata e consolidante).

In questo caso il quadro RN non deve essere compilato.

 

Calcolo Quadro

Riporto dai quadri e calcolo automatico Imposte;

Nessun automatismo di calcolo;

Inserimento manuale redditi e ritenute e calcolo automatico.

Indicando "Automatismi attivi" e variando i dati riportati dai quadri, se poi si indica nuovamente "Automatismi disattivi" deve essere eseguito il Ricalcolo (Menù Utilità).

 

 

 

SEZIONE I - DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

 

Operazioni straordinarie

Barrare la casella se è stata verificata, nel periodo di imposta, un'operazione straordinaria (fusione, scissione, liquidazione volontaria).

In questo caso deve essere compilato anche il quadro GC.

 

Interpello

"La società o ente controllante che intende continuare ad avvalersi della tassazione di gruppo ma che non ha presentato la predetta istanza di interpello ovvero, avendola presentata, non ha ricevuto risposta positiva, deve compilare la casella “Interpello” (comma 5-bis dell’art. 124 del TUIR introdotto dall’art. 7, comma 2, lett. b), del d.lgs. n. 156 del 2015) indicando rispettivamente il codice 1 o il codice 2."

 

Codice fiscale della società consolidante

Il codice fiscale della consolidante è necessario solo per la stampa del prospetto "Dati per consolidato" in cui vengono riepilogati i dati delle società consolidate necessari per la compilazione del modello CNM.

 

GN1 Legge n. 112/2016 - col.1A

Indicare l'importo degli altri atti a titolo gratuito effettuati nei confronti di trust ovvero dei fondi speciali di cui al comma 3 dell’art. 1 della legge 22 giugno 2016, n. 112 (art. 6, comma 9, della legge n. 112 del 2016)

 

GN1 - Liberalità (col. 1B)

Indicare l’importo delle liberalità in denaro o in natura erogate in favore dei soggetti indicati dall’art. 14, comma 1, del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, qualora non sia stata esercitata la facoltà di cui al comma 3 del suddetto articolo nonché l’importo delle erogazioni liberali, delle donazioni e di altri atti a titolo gratuito effettuati nei confronti di trust ovvero dei fondi speciali di cui al comma 3 dell’art. 1 della legge 22 giugno 2016, n. 112 (art. 6, comma 9, della legge n. 112 del 2016).

 

GN1 - Reddito (col. 2)

Viene riportato il reddito determinato dalla società indicato al rigo RF63 (presente nel campo "RF63") o al rigo RF73 col. 2 in caso di società sportive dilettantistiche, al netto dell'importo indicato nel campo GN1 Liberalità (col. 1).

 

GN2 - Perdita

Viene riportato il rigo RF63 "Perdita" al netto dell'importo indicato in RF73 col. 2.

 

GN3 - Fondi comuni d'investimento (col. 1)

Viene riportata la somma di rigo RF68 col. 2 e degli Altri fondi

 

GN3 - Imposte delle controllate estere (col. 2)

Viene riportata la somma di rigo RF68 col. 8 e delle Altre imposte

 

GN3 Crediti d'imposta (col. 3)

Viene riportata la somma degli importi in GN3 col. 1 e GN3 col. 2

 

GN4 - Perdite scomputabili

 

GN5 - Proventi esenti

In caso di perdita indicare l'ammontare dei proventi esenti da imposta che eccede i componenti negativi non dedotti.

 

GN5 col. 3 - Perdite da trasferire e GN6 Reddito complessivo col. 2

In caso di soggetti operativi:

calcolare A = (GN1 col. 2 - GN2 + GN3 col. 3 - GN4 col. 3)

 

se A >= 0

GN6 col. 2 = A

GN5 col. 3 = RS184 colonna 5

 

se A < 0

calcolare B = A (in valore assoluto) - GN5 colonna 2  (ricondotto a zero se negativo)

GN6 col. 2 = 0

GN5 col. 3 =  B + RS184 colonna 5

 

calcolare A = (GN1 col. 2 - GN2 + GN3 col. 3 - GN4 col. 3)

 

se A >= 0

GN6 col. 2 = maggiore tra A e GN6 col. 1

GN5 col. 3 = GN5 col. 1 - GN5 col. 2 + RS184 col. 3 (ricondotto a zero se risultato negativo) + RS184 col. 5

 

se A < 0

GN6 col. 2 = GN6 col. 1

GN5 col. 3 =  GN5 col. 1 - GN5 col. 2 (ricondotto a zero se risultato negativo) + RS184 col. 5

 

In caso di soggetti non operativi:

 

calcolare A = (GN1 col. 2 - GN2 + GN3 col. 3 - GN4 col. 3)

 

Se A >= 0

GN6 col. 2 = A

GN5 col. 3 = RS184 colonna 5

 

Se A < 0

calcolare B = A (in valore assoluto) - GN5 colonna 2

GN6 col. 2 = 0

GN5 col. 3 =  minore tra (B + RS184 col. 5) e il valore assoluto di ("Reddito imponibile minimo (RS125)" + RS184 colonna 5)

 

calcolare A = (GN1 col. 2 - GN2 + GN3 col. 3 - GN4 col. 3)

 

GN6 col. 2 = maggiore tra A e GN6 colonna 1

GN5 col. 3 = RS184 colonna 5

 

GN6 - Reddito imponibile minimo (RS125)

Viene riportato il reddito imponibile minimo per le società non operative indicato nel quadro RF, rigo RS125.

 

GN6 – di cui reddito minimo

Se nel quadro RN sezione “Società non operative” non è barrata la casella “Soggetto operativo” viene riportato il maggiore tra RF58 col. 3 e il valore del campo “Reddito imponibile minimo (RS125)”.

Se nel quadro RN sezione “Società non operative” è barrata la casella “Soggetto operativo” viene riportato il valore presente nel rigo RF58 col. 3.

 

GN6 - Start-up

Viene riportato il minore tra (RS164 + RS165 col. 2 + RS165 col. 3 + RS165 col. 4 e se positivo (GN6 col. 2 - RS184 col.1).

 

GN6 – ACE

Viene riportato il minore tra RS113 col. 13 e se positivo GN6 col. 2 – RS184 col.1 – GN6 col.3.

 

GN6 – Reddito complessivo netto

Viene riportato il maggiore tra (RS184 col. 1+ RS174 col. 4) e (GN6 col. 2 – GN6 col.3 – GN6 col.4 + RS174 col. 4).

 

 

 

SEZIONE II - UTILIZZO ECCEDENZA IRES PRECEDENTE DICHIARAZIONE

 

GN7 - Eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione

Indicare l'eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione (rigo RX1 col. 4 del mod. Unico SC 2017) (riportato dalla Conversione).

 

GN8 - Eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel mod. F24

Va indicato l'importo dell'eccedenza di cui al rigo GN7 utilizzata entro la data della dichiarazione per compensare importi a debito derivanti da altri tributi (o anche IRES) e riportato nella colonna "Importo a credito compensato" del modello F24.

 

GN9 - Eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione attribuita al consolidato

Indicare l'importo dell'eccedenza di cui al rigo GN7, non utilizzata in compensazione, che la società intende attribuire al consolidato.

 

GN10 - Eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione attribuita a società del gruppo

Indicare l'importo dell'eccedenza di cui al rigo GN7 non utilizzata in compensazione che la società cede a società del gruppo non aderenti al consolidato.

 

GN11 - Eccedenza da utilizzare

E' il risultato della differenza tra GN7 e l'importo indicato nei righi GN8, GN9 e GN10.

 

Quadro RQ sez. I: imposta sostitutiva a debito prima della compensazione

Riporto dal quadro RQ, campo "Imposta sostitutiva a debito prima della compensazione con IRES".

 

Credito IRES utilizzato in compensazione da riportare in RQ

Importo che si può riportare in diminuzione dell'imposta sostitutiva di cui al quadro RQ.

GN11 - "Credito ceduto a società o enti del gruppo" fino ad un massimo del campo precedente.

 

Eccedenza IRES da quadro RQ (RQ7)

Riporto da quadro RQ, rigo RQ7.

 

 

 

SEZIONE III - ECCEDENZE D'IMPOSTA DIVERSE DALL'IRES TRASFERITE AL CONSOLIDATO

Nella sezione III devono essere indicate le eventuali eccedenze d'imposta diverse dall'IRES, rilevate nelle presente dichiarazione, da imputare al consolidato.

 

Cliccare sul bottone per inserire le eccedenze.

 

 

 

SEZIONE IV - DATI

 

GN15 – Investimenti in Start-up a vocazione sociale col. 1 = Inserimento manuale. Viene ricondotto se positivo a (RS171 col. 2 + Eccedenze residue da RS172 col. 2, col. 3 e col. 4 – RQ62 col. 10).

 

GN15 – Erogazioni a partiti politici col. 2 = Viene riportato il valore indicato in RS156 col.1. Se viene indicato un importo maggiore viene ricondotto a RS156 col. 1 .

 

GN15 - Oneri detraibili

Indicare gli altri oneri detraibili da attribuire al consolidato

 

GN16 – Spese Agevolate

Cliccare sul bottone per inserire le spese per risparmio energetico e le spese per interventi in zone sismiche.

 

Spese agevolate per:

 

Tipo (colonna 1)

1 - interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti;

2 - interventi a edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari;

3 - installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda;

4 - interventi di sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione;

5 - interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali;

6 - per l’acquisto e la posa in opera delle schermature solari;

7 - per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili;

8 - per l'acquisto, l'installazione e posa in opera di dispositivi multimediali.

 

Periodo colonna 3 e colonna 6

Per le spese relative al risparmio energetico, barrare la casella se tali spese sono state sostenute dopo il 5 giugno 2013 ed entro il 31 dicembre 2013.

Per le spese relative agli interventi in zone sismiche, barrare la casella se tali spese  sono state sostenute fino al 31dicembre 2013.

 

GN17 - Crediti d’imposta per redditi prodotti all'estero

Indicare i crediti d'imposta spettanti per le imposte pagate all'estero su redditi prodotti all'estero in periodi d'imposta precedenti a quello di inizio del consolidato, così come determinato nel quadro CE (rigo CE26).

 

GN20 - Eccedenze da quadro RK

Vengono riportate dal quadro RK (Totale credito ricevuto nell'ambito del gruppo consolidato).

 

GN22 ACE valore residuo

E’ uguale a RS113 col. 13 – GN6 col. 4.

 

GN22 ACE non attribuibile

Viene riportato il campo RS113 di cui eccedenza da non attribuire (col. 12).

 

GN22 da attribuire ai soci (col. 1)

Il campo è manuale. Viene ricondotto al campo "GN22 ACE valore residuo" se l'ACE non attribuibile è inferiore all'ACE utilizzata nel rigo GN6 colonna 4. Se l'ACE non attribuibile è superiore invece all'ACE utilizzata nel rigo GN6 colonna 4, viene ricondotto alla differenza tra RS113 colonna 13 e "GN22 ACE non attribuibile".

 

GN22 Start-up Valore residuo

E’ uguale a RS164 + RS165 col. 2 + RS165 col. 3 + RS165 colonna 4 – GN6 col. 3 meno se positivo (RS165 col. 5 - GN6 col. 3).

 

GN22 Plusvalenza attribuita col. 3

Viene riportato il minore tra TR1 colonna 4 e GN6 col.5

 

 

 

SEZIONE V - CREDITI D'IMPOSTA CONCESSI ALLE IMPRESE TRASFERITI AL CONSOLIDATO

Nella sezione V vanno indicati i crediti d'imposta risultanti dal quadro RU che la società intende trasferire al consolidato.

 

 Cliccare sul bottone per inserire i crediti d’imposta.

 

 

 

SEZIONE VI - REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO E RELATIVE IMPOSTE

Nella sezione VI vanno indicati i redditi prodotti all'estero e le relative imposte relativi al periodo d'imposta interessato dalla tassazione di gruppo.

 

Cliccare sul bottone per inserire i redditi prodotti all’estero e le relative imposte.

 

Quota partecipazione (uso interno)

La quota di partecipazione viene utilizzata per il riporto del dato nel quadro MF sezione I eseguendo la funzione Ricalcolo Società consolidanti.

 

 

 

SEZIONE VII – ECCEDENZE D’IMPOSTA DI CUI ALL’ART. 165, COMMA 6, DEL TUIR

 

Cliccare sul bottone per inserire i redditi prodotti all’estero e le relative imposte.

 

 

 

SEZIONE VIII - DATI RILEVANTI AI FINI DELLE RETTIFICHE DI CONSOLIDAMENTO

Indicare i dati necessari per le rettifiche richieste dall'art. 96, commi 5-bis e 7, del TUIR agli artt. 124, comma 1, lett. b) e 125 comma 1.

 

GN35 - Interessi passivi art. 96, comma 5-bis TUIR – verso partecipanti (col. 1)

Indicare l’ammontare degli interessi passivi maturati in capo al dichiarante a favore di altri soggetti partecipanti al consolidato;

 

GN35 - Interessi passivi art. 96, comma 5-bis TUIR – verso esterni (col. 2)

Indicare l’ammontare degli interessi passivi maturati in capo al dichiarante a favore di altri soggetti estranei al consolidato.

 

GN36 - Interessi passivi art. 96, comma 7 TUIR – Eccedenza di interessi passivi (col. 1)

Indicare l’eventuale eccedenza di interessi passivi da trasferire al consolidato ai sensi del comma 7 dell’art. 96 del TUIR (rigo RF121, colonna 2);

 

GN36 - Interessi passivi art. 96, comma 7 TUIR – Eccedenza di ROL (col. 2)

Indicare l’eventuale eccedenza di risultato operativo lordo (ROL) da trasferire al consolidato ai sensi del comma 7 (rigo RF120, colonna 2).

 

Istruzioni ministeriali – paragrafo 10.8 – Sezione VIII Dati rilevanti ai fini delle rettifiche di consolidamento

……

Si precisa che l’ammontare complessivo delle eccedenze di interessi passivi trasferite al consolidato da parte di tutte le società partecipanti allo stesso deve essere uguale all’ammontare complessivo delle eccedenze di ROL trasferite al consolidato da parte delle medesime società. Le eventuali eccedenze di interessi passivi o di ROL non trasferibili non devono essere indicate nel presente quadro.

Nel caso in cui il reddito “ordinariamente” determinato sia inferiore a quello risultante dall’applicazione della normativa sulle società di comodo, la società dichiarante trasferisce al consolidato il reddito derivante dall’applicazione di quest’ultima disposizione e pertanto, non potendo la consolidante effettuare alcuna variazione in diminuzione per rettificare tale importo, i righi GN35 e GN36 non devono essere compilati. Nella diversa ipotesi in cui il reddito “ordinariamente” determinato sia maggiore rispetto a quello risultante dall’applicazione della normativa sulle società di comodo, la società dichiarante trasferisce al consolidato il reddito determinato ordinariamente e la consolidante ha diritto ad operare la rettifica in diminuzione solo fino a concorrenza dell’eccedenza del reddito ordinariamente determinato rispetto a quello “minimo”.

........

 

GN37 - Valore dei beni acquisiti in regime di neutralità – Civile (col. 1)

Indicare nel caso in cui in periodi d’imposta precedenti siano stati acquistati beni in regime di neutralità, il valore di libro dei beni acquisiti in regime di neutralità ai sensi dell'abrogato art. 123 del TUIR rilevato al termine di ogni esercizio;

 

GN37 - Valore dei beni acquistati in regime di neutralità – Fiscale (col. 2)

Indicare il valore fiscale degli stessi beni.

 

RS173 2° periodo prec. (col.1)

Viene riportato RS172 col. 2 +RS172 col.3 +RS172 col.4 + RS171 col.2 – (RQ62 col.10 + GN15 col.1)

Se maggiore viene ricondotto a RS172 col.3 – (RQ62 col.10 - RS172 col. 2)

 

RS173 1° periodo prec. (col.2)

Viene riportato RS172 col. 2 + RS172 col.3 + RS172 col.4 + RS171 col. 2 – (RQ62 col.10 + GN15 col.1) – RS173 col. 1

Se maggiore viene ricondotto a RS172 col.4 – (RQ62 col. 10 – RS172 col.2 – RS172 col. 3)

 

RS173 Presente periodo d’imposta (col. 3)

Viene riportato RS172 col. 2 + RS172 col. 3 + RS172 col. 4 + RS171 col. 2 – (RQ62 col. 8 + GN15 col. 1) – RS173 col. 1 – RS173 col. 2

Se maggiore viene ricondotto a RS171 col. 2 – (RQ62 col. 10 - RS172 col. 2 - RS172 col. 3 - RS172 col. 4)

 

 

 

DATI PER RIDETERMINAZIONE ACCONTO IRES (comma 1 dell’art.5 del D.L. 1° luglio 2009, n. 78)

In questa sezione viene rideterminato il reddito o la perdita d’impresa per il calcolo dell’acconto Ires relativo al 2016.

 

Istruzioni ministeriali “Istruzioni generali modello REDDITI 2018 delle Società e degli Enti - REDDITI SC – REDDITI ENC – REDDITI SP)  –paragrafo 4.2 – acconti

….

Nella determinazione dell'acconto dovuto per il periodo d'imposta 2017, si assume, quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata senza tenere conto, tra le altre,  delle seguenti disposizioni:

Nella determinazione dell’acconto dovuto, occorre tenere conto, tra le altre, della seguente disposizione:

I soggetti che partecipano alla tassazione di gruppo, per i quali trovano applicazione le norme sopra citate, devono comunicare alla società o ente consolidante i dati necessari per la corretta determinazione dell'acconto dovuto in capo al gruppo consolidato.

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